La contabilización adecuada de un gasto es precisa no solo para registrar contablemente todos y cada uno de los hechos con trascendencia económica, sino más bien por el hecho de que a efectos fiscales, que un gasto sea ciertamente deducible es requisito que esté contabilizado, pero vamos a deber tener en consideración otros elementos para lograr tener derecho a su deducción en el impuesto de sociedades.
Esencialmente el esquema, va a ser que vamos a tener el gasto, el IVA, que va a poder ser deducible o no según qué ámbito estamos operando, o aun a prorrata si hablamos de un ámbito distinguido y por último vamos a tener la contrapartida que va a ser una cuenta de distribuidor (400), una cuenta de acreedor (410), o aun una cuenta de distribuidor de inmovilizado (523). Atrayente asimismo se puede destacar que el PGC establece cuentas contables 403 a 405 para operaciones similares con conjunto, compañías socias, etcétera, que tienen la posibilidad de ser útil de guía a la inspección de los tributos por estimar la relevancia de las operaciones enlazadas a esta compañía.
¿De qué forma declaro la operación al enseñar mis impuestos?
Si has emitido una factura de exportación de servicios, tienes que declarar la operación como no sosten al IVA por reglas de ubicación, consignando la base imponible de la operación en la casilla 61 del modelo 303, tal como en el resumen de forma anual del IVA (modelo 390).
Al haber marcado la opción «Inversión del sujeto pasivo», Contasimple llena tu modelo de IVA por ti:
¿Qué es la Inversión del Sujeto Pasivo del Impuesto sobre el valor añadido?
En fiscalidad, se comprende por Sujeto Pasivola persona, física o jurídica, que responde del cumplimiento de las obligaciones fiscales similares con una operación comercial, esto es, aquel cuya actividad crea un impuesto. La inversión del sujeto pasivo se genera en el momento en que el vendedor satisface el IVA de la operación en vez del cliente.
Como sabes, en la mayoría de los casos, es la persona física o jurídica que emite la factura quien se hace cargo de realizar las responsabilidades fiscales en vez del vendedor del producto o servicio. Deja de preocuparte si tu jefe comienza a girar como el de Chucky en el momento en que lees esto 🥶
– Declaración del Emisor de la Factura
va a deber incluirlo en el modelo 303 del IVA a título informativo, desde la casilla 61: «Operaciones no sostienes o con inversión del sujeto pasivo que produzcan el derecho a deducción».
Por este motivo, no intervendrá en el resultado final de la autoliquidación.
Regularización de las deducciones por IVA
No obstante, en ciertas situaciones la Ley del IVA ordena a efectuar una regularización de las deducciones por IVA de recursos de inversión.
Esto sucede en el momento en que el sujeto pasivo está en prorrata de IVA, destina el bien de inversión a empleo personal o lo transmite sin tener repercusión el impuesto.
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