Normas Internacionales de Contabilidad Financiera versus Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Aunque hemos sabido durante siglos de las dimensiones esféricas de los globos, las últimas décadas han demostrado que, después de todo, la Tierra podría ser «plana». Las personas se comunican en todo el mundo como nunca antes, lo que permite que las transacciones fluyan libremente de un país a otro. Debido a que esta es la primera vez que ocurre como nunca antes en la historia, las personas se están adaptando rápidamente a nuevos tipos de problemas o formas en que podemos hacer que estas interacciones sean más eficientes. Un problema es que, debido al libre flujo de transacciones comerciales a través de diferentes países y diferentes fuerzas del orden, es necesario establecer un conjunto de normas contables para tener un acceso más fácil a la información financiera. Las Normas Internacionales de Información Financiera son un conjunto de normas contables, establecidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, que se está convirtiendo en la norma mundial para la preparación de estados financieros de empresas públicas. La falta actual de un conjunto uniforme de normas contables crea problemas para las empresas elaboradoras y usuarias. Muchas empresas multinacionales, acreedores e inversores apoyan la idea de un conjunto global de normas de contabilidad, lo que facilitaría la comparación de los estados financieros de un competidor extranjero, para comprender mejor las oportunidades y reducir los costos mediante el uso de un procedimiento de contabilidad. amplio.

Actualmente, más de 12 000 empresas en 113 países han adoptado las normas internacionales de información financiera como sus nuevas normas contables. La SEC cree que este número seguirá aumentando. Japón, Brasil, Canadá y los países de la India planean comenzar a utilizar las NIIF en 2010 y 2011. México adoptará las NIIF en 2012. Este mismo año, EE. UU. incluirá preguntas sobre las NIIF en sus exámenes de CPA. El presidente Obama publicó las propuestas de reforma de la regulación financiera el 17 de junio de 2009, en las que se pedía a los emisores de normas contables que «hagan progresos sustanciales hacia el desarrollo de un conjunto único de normas contables globales de alta calidad» para finales de 2009. Los Estados Unidos están se espera que converjan y/o adopten las normas internacionales NIIF y dejen de utilizar sus actuales principios de contabilidad generalmente aceptados, a partir de 2012. La fecha límite propuesta, que exige que las empresas públicas estadounidenses utilicen las NIIF, se pospuso hasta 2015. A fin de hacer esto, las diferencias entre GAAP e IFRS necesitan ser reconocidas y eliminadas.

Hay varias diferencias principales entre GAAP e IFRS, que están causando retrasos sustanciales en su convergencia. Algunas distinciones importantes entre estos dos estándares son que la NIIF no permite LIFO, utiliza un método de un solo paso para las amortizaciones por deterioro, tiene reglas diferentes para curar los convenios de deuda, informa los segmentos de negocios de manera diferente, tiene diferentes requisitos de consolidación y es menos amplia orientación sobre el reconocimiento de ingresos que los GAAP. Estas variaciones, como mínimo, deben ser estudiadas intensamente por FASB para concluir impactos extensos en las empresas de los Estados Unidos.

La primera gran diferencia entre estos dos conjuntos de estándares es el manejo del inventario. Actualmente, US GAAP permite los métodos de costeo para inventario de FIFO, costo promedio y LIFO. Las NIIF han prohibido LIFO y las empresas tendrán cambios importantes en la valoración de inventario para adaptarse a los nuevos estándares. Además, en los PCGA no se especifican reglas especiales para el ganado o los cultivos, mientras que la NIC 41 especifica el uso del valor razonable menos los costos de venta estimados para los activos biológicos. Otro cambio importante en la contabilidad del inventario es que las NIIF presentarán el inventario al menor costo o valor realizable neto en lugar del mercado. Las NIIF también requerirán que los ajustes de mercado o costos más bajos se reviertan bajo condiciones definidas, mientras que los US GAAP no permiten esta reversión.

En segundo lugar, las NIIF tienen diferentes procedimientos de medición para el deterioro de la plusvalía y otros activos intangibles de larga duración. Los US GAAP miden el deterioro de la plusvalía mediante un proceso de dos pasos que primero compara el valor razonable estimado de la unidad de información con el valor en libros de la unidad. Si el valor en libros es mayor que el valor razonable, la plusvalía se deteriora y se debe completar el paso dos. En este siguiente paso, el valor razonable de los activos identificables netos se establece y se resta del valor razonable de la unidad de información. El exceso en el valor razonable de los activos netos identificables se considerará deterioro del fondo de comercio. Las NIIF no utilizarán este proceso de medición y, en su lugar, utilizarán un cálculo de un solo paso similar a otros activos de larga duración. Esta medición para los activos de larga duración se realizará con referencia al mayor valor en uso o valor razonable menos los costos de venta. Cuando se mide este deterioro para los activos de larga duración (no el crédito mercantil), se permite que se revierta bajo ciertas condiciones bajo las NIIF.

En tercer lugar, los GAAP y los IFRS tienen reglas diferentes cuando se trata de subsanar las violaciones del convenio de deuda. Cuando se ha producido una violación del convenio de deuda, debe subsanarse antes de la fecha del balance general de fin de año porque, según los estándares internacionales, no es permisible después de fin de año. Esto tendrá un gran impacto en la forma en que las empresas elegirán financiar sus operaciones. Habrá más presión para que las empresas renegocian su deuda o tendrán que levantar capital a través de la emisión de su capital. Las violaciones de los convenios de deuda mostrarán claramente qué empresas no son financieramente sólidas y seguirán mostrando problemas en el futuro.

La última gran diferencia entre los PCGA y las NIIF es que la guía de reconocimiento de ingresos es menos extensa para las NIIF. La orientación de las NIIF sobre este tema cabe en un libro de aproximadamente dos pulgadas de grosor, mientras que los US GAAP tienen aproximadamente 17 000 páginas de normas y orientación. (IASB) Una de las razones de esto es que los GAAP contienen instrucciones específicas de la industria, por ejemplo, los ingresos generados por el desarrollo de software. Las NIIF tienen regulaciones relativamente bajas sobre la forma en que las industrias específicas reconocen los ingresos. Algunas otras diferencias entre GAAP e IFRS son las diferencias en los informes y consolidaciones por segmentos.

La información por segmentos difiere ligeramente entre los dos estándares porque GAAP es flexible sobre cómo la empresa define sus segmentos a través del enfoque de gestión. La administración interna selecciona segmentos específicos, incluso si difieren de los estados financieros, al seguir los PCGA, porque estos segmentos corresponden a las operaciones internas. Las NIIF no permitirán el enfoque de gestión, y los segmentos utilizados deben coincidir con los estados financieros. La NIIF N° 8 “Segmentos Operativos” requiere que los segmentos reportables sean revelados tanto en los estados financieros anuales como intermedios, los cuales incluyen tanto segmentos de negocio como geográficos. Otra diferencia es que se requerirá tener dos bases de segmentación diferentes, una base primaria y una base secundaria.

Otra distinción entre estos dos estándares es que la consolidación se manejará de manera diferente. Primero, GAAP requiere consolidación para subsidiarias de propiedad mayoritaria, mientras que IFRS considerará el control como un factor para la consolidación. Algunas otras diferencias son que las entidades de interés variable y las SPE calificadas no han sido abordadas por las NIIF, las políticas contables de la matriz y la subsidiaria deberán ser conformadas, y se requerirán participaciones minoritarias en el patrimonio. Cuando se trata de consolidar subsidiarias extranjeras, hay diferencias adicionales a considerar. Para consolidar un subsidio extranjero, la empresa matriz debe recibir los estados financieros extranjeros y cumplir con los US GAAP antes de la conversión de la moneda extranjera. Este paso será eliminado y facilitará este tipo de consolidación. Sin embargo, se pondrá más énfasis en la moneda de la economía en la que realmente se realizan los negocios para determinar la moneda funcional, mientras que los GAAP están abiertos a juicio con alta consideración de los flujos de efectivo. Y por último, bajo GAAP las cuentas de patrimonio se convierten a valor histórico, pero no se especifican bajo NIIF.

Existen muchas diferencias entre los principios de contabilidad generalmente aceptados en EE. UU. y las normas internacionales de información financiera, incluidos, entre otros, temas como inventario, mediciones de deterioro, manejo de deuda, reconocimiento de ingresos, informes por segmentos y consolidación de estados financieros. Con la determinación de un conjunto de normas de presentación de informes, la eliminación de estas diferencias será evidente a través de los esfuerzos continuos entre FASB e IASB. Lo más importante es que los contadores en los Estados Unidos deben estar preparados para este evento inevitable, porque después de todo, el mundo es plano.

Deja un comentario